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# Où reporter les pertes d'exploitation ? (Report de pertes en avant / Carry Forward)

Le report de pertes en avant permet à un contribuable de déduire des pertes subies au cours d’exercices antérieurs de ses revenus futurs afin de réduire le montant de l’impôt à payer. Il s’agit d’une déduction fiscale accordée sous forme de dépense spéciale.

### Contribuables concernés

Le mécanisme s’applique aux pertes générées dans :
* une entreprise commerciale, industrielle ou artisanale,
* une exploitation agricole ou forestière,
* l’exercice d’une profession libérale.

### Conditions générales

Pour qu’une perte soit reportable :
* Elle doit être constatée dans une comptabilité régulière (une simple annotation de recettes et dépenses ne suffit pas).
* Elle n’a pas été utilisée ou compensée avec d’autres revenus au moment où elle est survenue.
* Seul celui qui a subi la perte peut la reporter.
* Si plusieurs pertes sont disponibles, les plus anciennes sont utilisées en premier (selon le principe “premières entrées, premières sorties” – FIFO).

En principe, le report en arrière (carry back) n’est pas autorisé : on ne peut pas imputer une perte d’une année sur les revenus d’une année antérieure.

Concernant les limites de durée :
* Pour les pertes subies à partir du 1ᵉʳ janvier 2017, elles ne peuvent être reportées que durant les 17 exercices suivants.
* Les pertes survenues entre le 1ᵉʳ janvier 1991 et le 31 décembre 2016 peuvent être reportées sans limite de temps.

Les pertes ne sont déduites que si elles répondent à toutes ces conditions ; il est donc important de tenir une comptabilité complète et correcte et de conserver les justificatifs en cas de contrôle par l’administration fiscale.

### Exemple concret – Perte reportée

**Situation :**
* L’entreprise ABC a subi une perte de 20 000 € en 2022.
* En 2023, elle réalise un bénéfice de 50 000 €.

**Calcul du bénéfice imposable après report de perte :**
1. Bénéfice 2023 : 50 000 €
2. Perte reportée 2022 : – 20 000 €
3. Bénéfice imposable 2023 : 30 000 €

**Remarque :** si ABC génère encore des bénéfices dans les années suivantes, toute perte non utilisée (par exemple si le bénéfice de 2023 avait été seulement 10 000 €) peut continuer à être reportée en avant jusqu’à 17 ans selon la législation actuelle.

### Comment l’indiquer sur taxx.lu ?
Dans votre compte taxx.lu, vous pouvez saisir la perte dans la rubrique « Divers » → « Pertes d’exploitation ».

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